Hlavní menu
Informace k novele zákona o daních z příjmu pro rok 2009
Změny v zákoníku práce | Změny v daňových předpisech | Změny v zákoně o zaměstnanosti | Změny právních předpisů týkajících se fotovoltaických elektráren | Nový zákon o spotřebitelském úvěru | Identifikační číslo provozovny | Změna v úpravě spotřebitelských smluv | Změna stanovení výše úroků z prodlení | Datové schránky a konverze dokumentů | Informace k DZP 2009 | Informace k DPH 2009Dne 1.1.2009 nabyla účinnosti novela zákona o daních z příjmu č. 2/2009 Sb. Rádi bychom Vás na některé změny a novinky upozornili.
Zvyšování a prohlubování kvalifikace zaměstnanců
Systém zdanění v oblasti výdajů na vzdělání se nemění oproti roku 2008, jsou však jinak nastavena pravidla pro rozlišení pojmů zvyšování a prohlubování kvalifikace.
Pokud tyto náklady na vzdělání hradí zaměstnavatel a dobu strávenou zaměstnancem při něm považuje za výkon práce (tj. vyplácí mu za ni mzdu), jedná se o prohlubování kvalifikace. Takové výdaje - pokud lze prokázat věcnou souvislost s předmětem podnikání zaměstnavatele - jsou pro zaměstnavatele považovány za daňové náklady a pro zaměstnance jsou osvobozeny od daně ze závislé činnosti a od zdravotního a sociálního pojištění.
Není-li doba strávená při vzdělávání zaměstnance považována za výkon práce, ale za překážku v práci na straně zaměstnance, jedná se o zvyšování kvalifikace. Na straně zaměstnavatele se jedná vždy o nedaňový náklad. Na straně zaměstnance se jedná o osvobozený příjem v případě nepeněžního příjmu, v případě peněžního příjmu bude příjem podléhat dani ze závislé činnosti a pojistnému.
Superhrubá mzda
Nově se stanoví, že částka pojistného na zdravotní a sociální pojištění se připočte k základu pro daň ze závislé činnosti i u zaměstnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zaměstnavatel nemá.
Odstranění nerovnosti jiných států při poskytování některých daňových úlev
V některých případech, jako např.:- poskytování darů
- prodej obchodních podílů dceřiné společnosti zahraniční mateřskou společností
V některých případech se úlevy vztahují i na Norsko, Švýcarsko a Island, jako např. u osvobození licencí a úroků.
Sazby daně
Sazby daně z příjmu pro rok 2009 jsou následující:- pro fyzické osoby 15% (stejně jako v roce 2008)
- pro právnické osoby 20% (pokles o 1% oproti roku 2008)
- pro investiční fond, podílový fond a penzijní fond 5% (stejně jako v roce 2008)
Prodej obchodního podílu
Ke změně dochází v případě, že 2 zahraniční subjekty si mezi sebou prodávají obchodní podíl na české společnosti. Dosud zisk z takového prodeje nepodléhal zdanění v tuzemsku. Od r. 2009 je takový zdroj příjmu považován za zdroj z území České republiky a podléhá zde zdanění.
Zároveň se však zavádí možnost uplatnit osvobození zisku z takového prodeje v některých případech.
Prodej podílu na nemovitostní společností bude i nadále chápán jako prodej podílu nikoliv jako prodej nemovitosti.
Úroky z úvěrů a půjček
Dochází ke zmírnění restriktivních ustanovení přijatých původně pro rok 2008 a následující. Zmírnění se týká následujících oblastí:- ruší se omezení pro daňovou uznatelnost úroků z úvěrů a půjček poskytnutých nespojenou osobou s určitými výjimkami popsanými dále (s výjimkami dále uvedenými)
- ruší se zákaz daňové uznatelnosti úroků v případě, že jsou jinak daňově neuznatelné úroky přefakturovány jiné osobě
- není stanoven pevný limit pro úrokovou sazbu
Aktuální stav pravidel nízké kapitalizace je následující:
- pro smlouvy uzavřené od 1.1.2008 nebo na smlouvy starší s dodatky po tomto datu:
- vztahují se na úvěry a půjčky, které jsou buď poskytnuty osobou spojenou s dlužníkem (tj. zjednodušeně pokud jsou osoby propojeny kapitálově vyšším než 25% podílem nebo personálně) nebo jsou sice poskytnuty nespojenou osobou, ale jsou spojenou osobou zajištěny !
- vztahují se nejen na úroky, ale i na jiné související finanční náklady (poplatky, záruky, provize apod.)
- pro takové úvěry a půjčky platí, že finanční náklady jsou daňově uznatelné pouze z hodnoty do 2násobku vlastního kapitálu
- zcela neuznatelné jsou úroky z úvěrů a půjček, které jsou závislé na zisku dlužníka nebo jejichž splácení je podřízeno jiným závazkům dlužníka
- pro smlouvy uzavřené před 1.1.2008 (bez pozdějších dodatků): Pro roky 2008 a 2009 platí pro tyto smlouvy právní úprava platná do 31.12.2007, tedy zejména:
- vztahuje se pouze na úvěry a půjčky od spojené osoby; nevztahuje se na úvěr či půjčku od nespojené osoby zajištěný spojenou osobou
- posuzují se pouze úroky, nikoli ostatní finanční náklady
- hranice daňové uznatelnosti je 4 násobek vlastního kapitálu
Leasing
V oblasti finančního leasingu dochází ke zrušení či zmírnění některých omezení, přijatých pro rok 2008. Zejména se jedná o následující změny:- ruší se paušální 1% podíl leasingového nájemného, který měl být považován za nedaňový náklad
- je-li doba leasingu kratší než doba odepisování (u nemovitostí kratší než 30 let), pak lze uznat nájemné do daňových nákladů i v případě, že kupní cena při skončení leasingu je stanovena alespoň ve výši zůstatkové ceny při rovnoměrném odepisování
Povolený příjem manželky jako vyživované osoby
Limit příjmu, jaký může mít manželka, aby ještě mohla být považována za vyživovanou osobu a uplatněny slevy na dani, se zvyšuje z 38.040 Kč na 68.000 Kč.To platí již pro rok 2008.
Zdanění příjmů z výher a cen v loteriích
Tyto příjmy, pokud plynou právnické osobě, nepodléhají srážkové dani a jsou zdaňovány výhercem ve svém základu daně.
Stejné příjmy, plynoucí fyzickým osobám, jsou buď osvobozeny (zpravidla při výhře do 10.000 Kč) nebo podléhají srážkové 15% dani, kterou je povinen srazit a odvést plátce příjmu, tedy pořadatel soutěže.
Náhrada za používání vlastního auta pro podnikatele
Doposud existovaly 2 údaje o průměrných cenách pohonných hmot:- pro zaměstnance pro účely cestovních náhrad podle zákoníku práce
- pro podnikatele ve výši průměrných cen za uplynulý kalendářní rok
Rezerva na opravu hmotného majetku
Nově se zavádí povinnost uložit částku ve výši rezervy na samostatný účet v bance, a to nejpozději do lhůty pro podání daňového přiznání.
Z tohoto účtu mohou být čerpány prostředky pouze na účel, na který byla rezerva tvořena.
Tato nová povinnost se vztahuje na rezervy, jejichž tvorba bude zahájena počínaje rokem 2009.
V případě potřeby detailnějších informací nás neváhejte kontaktovat.
Ing. Libor Kadlec
Ing. Radko Matyáš
Ing. Ingrid Špačková
Česky
